Yatırım Vergi Teşvik Politikasının Hukuki Çerçevesi

• Yayın Hakkında
• Özellikler
• Yorumlar
• İlave Dosyalar
• Satış/Tedarik

Kapat

---

  Yatırım vergi teşvik politikaları özünde siyasi, ekonomik ve ideolojik tercihlerin bir sonucu olarak ortaya çıkmaktadır. Hukuk bu noktada hükümet tercihlerinin oluşumunda değil, hayata geçmesinde rol üstlenmektedir. Bu rolün iki fonksiyonu vardır. Birincisi, yatırım vergi teşvik politikaları hukuka uygun biçimlerle gerçekleştirilmelidir. İkinci olarak, yatırım vergi teşvik politikasını uygulamaya geçiren işlemler hukuka uygun içerikte olmalıdır. Biçim ve içeriğe ilişkin kurallar ulusal ve uluslararası hukuktan doğmaktadır. Bu çalışmada Türk yatırım vergi teşvik politikalarının hayata geçirilmesi aşamasında tabi olduğu biçim ve içeriğe ilişkin hukuk kurallarının ortaya konulması amaçlanmıştır.(ÖNSÖZDEN)
  
  
  
  İÇİNDEKİLER
  
  
  
  §1. Giriş
  
  I. Yatırım Vergi Teşviki Kavramı
  
  1. Tanım ve Türler
  
  a. Tanım
  
  b. Türler
  
  aa. Kurumlar Vergisi Muaflık, İstisna ve İndirimleri
  
  bb. Vergi Stopajı (Kesintisi) İndirimi
  
  cc. Ücretlerde Gelir Vergisi İndirimi ve Sigorta Prim Desteği
  
  dd. Katma Değer Vergisi İstisnası
  
  ee. Gümrük Vergisi Muafiyeti
  
  ff. Diğer Vergiler
  
  2. Terim
  
  II. Yatırım Vergi Teşvikinin Yakın Kavramlardan Ayırt Edilmesi
  
  1. Diğer Yatırım Teşviklerinden Ayırt Edilmesi
  
  2. Yatırıma Yönelik Genel Vergi Tedbirlerinden Ayırt Edilmesi
  
  III. Konunun Sınırlandırılması ve Plan
  
  
  
  Birinci Bölüm
  
  Dünden Bugüne Türkiye'de Yatırım Vergi Teşvik Politikaları
  
  §2. Cumhuriyet Dönemi Yatırım Vergi Teşvik Politikalarının Gelişimi
  
  I. Planlı Ekonomi Politikası Dönemi Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  II. Neoliberal Ekonomi Politikası Dönemi Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  III. Neoliberal Ekonomi Politikasında Yeni Dönem ve Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  §3. Günümüz Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  I. Ana Yatırım Teşviki Düzenlemesinde: Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar
  
  1. Genel Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  2. Bölgesel Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  a. Ana Uygulama: Bölgesel Yatırımlar
  
  b. İstisnai Uygulama: Öncelikli Yatırımlar
  
  3. Büyük Ölçekli Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  4. Stratejik Yatırım Vergi Teşvikleri
  
  5. Ar-Ge ve Çevre Yatırımları
  
  II. Özel Ekonomik Bölgelere İlişkin Düzenlemelerde
  
  1. Serbest Bölgeler Kanunu
  
  2. Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu
  
  3. Endüstri Bölgeleri Kanunu
  
  4. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
  
  5. Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
  
  
  
  İkinci Bölüm
  
  Yatırım Vergi Teşvik Politikasının Anayasal Dayanakları ve Ulusal Sınırları
  
  §4. Yatırım Vergi Teşvik Rejiminin Anayasal Dayanakları
  
  I. Bireyin Özel Teşebbüs Özgürlüğü: AY, 48/1
  
  1. Öznesi
  
  2. Kapsamı
  
  a. Olumlu Anlam
  
  b. Olumsuz Anlam
  
  II. Devletin Ekonomiye Müdahale Görevi: AY, 2
  
  §5. Yatırım Vergi Teşvik Rejiminin Anayasal Sınırları
  
  I. Hukuk Devleti İlkesi: AY, 2
  
  II. Vergileme İlkeleri: AY, 73
  
  1. Verginin Yasallığı İlkesi
  
  a. Kural
  
  b. İstisnalar
  
  aa. Temel Öğelere İlişkin: AY, 73/4
  
  bb. Olağanüstü Yönetimde: AY, 91/5, 121/3 ve 122/2
  
  cc. Dış Ticarete İlişkin: AY, 167/2
  
  2. Vergilendirmede Eşitlik İlkesi
  
  III. Bütçe İlkeleri: AY, 161 ve 163
  
  1. Önceden İzin İlkesi
  
  2. Denklik İlkesi
  
  3. Yıllık Olma İlkesi
  
  IV. Rekabetin Korunması İlkesi: AY, 167/1 ve 172
  
  
  
  Üçüncü Bölüm
  
  Yatırım Vergi Teşvik Politikasının Uluslararası Sınırları
  
  §6. Dünya Ticaret Örgütü Hukuku Vergi Sübvansiyon Kuralları
  
  I. Dünya Ticaret Örgütü Hukukunda Sübvansiyonlar ve Vergi Teşvikleri
  
  1. GATT 1947
  
  2. Sübvansiyon Anlaşması
  
  a. Vergi Sübvansiyonu Kavramı
  
  aa. Hükümet veya Kamu Organları Tarafından Mali Katkı
  
  bb. Bir Fayda Sağlama
  
  cc. Özgüllük
  
  dd. Olumsuz Ticari Etki
  
  b. Vergi Sübvansiyonunun İdari ve Hukuki Denetimi
  
  aa. Vergi Sübvansiyonunun Bildirimi
  
  bb. Vergi Sübvansiyonundan Doğan Uyuşmazlıkların Çözüm Mekanizmaları
  
  II. Dünya Ticaret Örgütü Vergi Sübvansiyon Kurallarının Türk Yatırım Vergi Teşvik Politikalarına Etkisi
  
  1. Uluslararası Anlaşmalar ve İç Hukukumuz Arasındaki İlişkiler
  
  a. Doğrudan Uygulanabilirlik
  
  b. Öncelik
  
  c. Doğrudan Etki
  
  2. Dünya Ticaret Örgütü Anlaşmaları ve Yatırım Vergi Teşvik Hukukumuz Arasındaki İlişkiler
  
  a. Doğrudan Uygulanabilirlik
  
  b. Öncelik
  
  c. Doğrudan Etki
  
  §7. Türkiye-Avrupa Birliği Ortaklık Hukuku Vergi Devlet Yardımı Kuralları
  
  I. Ortaklık Hukukunda Devlet Yardımları ve Vergi Teşvikleri
  
  1. Birincil Hukuk-İkincil Hukuk Ayrımı
  
  2. Ortaklık Birincil Hukukunda Devlet Yardımları ve Vergi Teşvikleri
  
  a. Ankara Anlaşmasında
  
  b. Katma Protokolde
  
  3. Ortaklık İkincil Hukukunda Devlet Yardımları ve Vergi Teşvikleri: 1/95 sayılı Ortaklık Konseyi Kararında
  
  a. Vergi Devlet Yardımları Kavramı
  
  aa. Vergi Devlet Yardımlarının Gümrük Birliğiyle Bağdaşmazlık Prensibi
  
  bb. Bağdaşmazlık Prensibinin İstisnaları
  
  b. Vergi Devlet Yardımlarının İdari ve Hukuki Denetimi
  
  II. Ortaklık Vergi Devlet Yardımı Kurallarının Türk Yatırım Vergi Teşvik Politikalarına Etkisi
  
  1. Ortaklık Mevzuatı ve Yatırım Vergi Teşvik Hukukumuz Arasındaki İlişkiler
  
  a. Doğrudan Uygulanabilirlik
  
  b. Öncelik
  
  c. Doğrudan Etki
  
  2. Gümrük Birliğinin Derinleşmesinin Türk Yatırım Vergi Teşvik Politikalarına Olası Etkisi
  
  §8. Sonuç ve Değerlendirme